審計準則公報 531A 號 — 審計抽樣 之導讀 Part3 🤥️
本文為公報之筆記，未來將持續更新重點。
Jun 9, 2024
ㄧ、證實測試的抽量方法
（一）證實測試的基本概念
- 定義
所謂的證實測試，係指查核人員設計用以偵出個別項目聲明重大不實表達之查核程序。證實程序包含
(1) 細項測試
(2) 證實分析性程序
（二）機率與大小成比例抽樣（PPS）與每單位平均數估計（MPU）之差異
（三）機率與大小成比例抽樣（PPS）與傳統變量抽樣（CVS）之差異
二、機率與大小成比例抽樣（ Probability Proportionate to Size Sampling, PPS）
（一）定義
- 機率與大小成比例選樣是一種利用屬性抽樣的原理，以金額表示結論而不用差異的發生率表示結論的抽樣計畫，此種方法可用於交易和餘額的證實測試。（單一金額估計）
- 機率與大小成比例選樣適用於證實測試的時機
- 當查核人員預期母體無誤述或只有一些高估錯誤時
- 母體大小未知時
- 母體變異數未知時
（二）定義母體和抽樣單位
- 定義錯誤
(1) 帳載母體溢列或短列均是錯誤
(2) 無法取得查核證據時視為錯誤
2. 使用限制
(1) 在測試資產時，零和負餘額應排除於母體之外，因為這些沒有被選為樣本的可能
(2) PPS 抽樣不適用於測試負債之低估，因為餘額低估越多，被選為樣本的機率越小
三、元額單位抽樣法 (Monetary-Unit Sampling, MUS)
（一）定義
元額單位抽樣法和機率與大小成比例抽樣均係利用屬性抽樣之原理，並以金額表示結論的抽樣計畫。
四、傳統變量抽樣（Classical Variables Sampling, CVS）
（一）傳統變量抽樣之概念
- 其特徵是引用常態分配的概念，由母體抽出樣本，並由樣本的結果來推論母體的特性。
- 適用情況
(1) 查核目標與帳戶餘額的高估或低估有關
(2) 機率與大小成比例抽樣不適合或成本不具有限性
（二）傳統變量抽樣的優缺點
（三）選擇適合的抽樣方式
五、比率估計（Ratio Estimation, RE）
（一）定義
所為比率估計，係以樣本查定數與帳面價值之比率關係，以推估母體查定數與帳面價值之比率後，以此比率透過母體帳面價值推估母體查定數之抽樣方法。
（二）適用情況（應同時符合下列三項條件）
- 每一母體項目皆有帳面價值
- 查核人員可得知每一樣本數之查定數
- 帳面價值與查定數間常發生差異
六、差額估計（Difference Estimation, DE）所使用的資訊最完整、最精確
（一）定義
係計算每個樣本項目的查核價值和帳面價值之差，藉這些差之平均數以得到母體總值之估計數（但也容易受到極端值的影響）。
（二）適用情況（應同時符合下列三項條件）
- 每個查核項目之帳面價值必須為已知
- 母體之總帳價值存在並等於其個別項目帳面價值之和
- 查核價值和帳面價值間必須存在一定數目以上之差異
