審計準則公報 531A 號 — 審計抽樣 之導讀 Part1 😅
本文為公報之筆記，未來將持續更新重點。
＊非統計抽樣仍可適用隨機選取方法（機率性選樣法），但統計抽樣絕不可使用非隨機選取樣本方法（非機率性選樣法）
＊統計抽樣的特性有以下三點：樣本客觀量化、樣本隨機抽取、抽樣結果可用客觀數據評估
ㄧ、基本概念
（ㄧ）抽樣風險（Sampling Risk）
- 定義：係指查核人員依據抽樣結果所做成之結論，與查核母體全部項目應有結論不同之可能性。
- 通常抽樣風險與樣本量呈反向關係
- 彙整
（二）非抽樣風險（Non-Sampling Risk）
- 定義：查核人員無論是否採用抽樣程序進行查核工作，均可能發生非抽樣風險。－
- 降低非抽樣風險之原因：查核人員可藉適當之規劃、督導及覆核，將非抽樣風險降至可接受之水準。
- 非抽樣風險形成的原因：
(1) 人為錯誤
(2) 運用不符合查核目標之查核程序
(3) 對樣本結果解釋錯誤
(4) 疏忽分析性複核程序之重要性
(5) 缺乏專業上應有懷疑
二、審計抽樣方法概述
（一）審計抽樣計畫
- 抽樣計畫：用以完成特定查核目標所使用的抽樣程序，抽樣計畫可評估母體事件的發生率及數量，其表示發生率及數量的用語分別為屬性及變量。
(1) 屬性抽樣：用以評估母體事件之發生率
> 著重於評估既定之控制程序的遵行率及偏離率。
> 常用於內部控制程序之測試。
(2) 變量抽樣：用以評估母體事件之數量
> 可幫助查核人員對帳戶之評估
> 廣泛應用於證實測試（特別是科目餘額的證實測試）
2. 抽樣計畫的比較
（二）選取樣本的方法
- 隨機選樣 (Simple Random Sampling Selection)（531A-23）
(1) 定義：隨機取樣係對母體內或每一分層內之所有項目，以可事先計算之機會選取樣本。例如隨機號碼表選樣。
2. 系統選樣 (Systematic Sampling)（531A-24）
(1) 定義：係指以某一固定區間為選取區間，並於首一區間內設一隨機起點以選取樣本。區間通常以項目數或累積金額為基礎。
(2) 適用條件：無論母體是否預先編號皆可使用，當母體未曾編號，查核人員僅需計算抽樣區間。
3. 分層抽樣 (Stratify Sampling)（531A-20）
(1) 定義：將母體劃分為若干具有相似特性之群體。
(2) 原則：層內差異小、層間差異大
(3) 目的：分層可以使查核人員專注於查核可能有較大錯誤之項目，通常也可減少樣本量。
(4) 優點：當項目的數值特別高或特別低或具其他不尋常之特性，若將該部分劃分為獨立之母體，則可縮小每個母體內之差異，使該母體變得更具同質性、降低變異性。
4. 區段抽樣 (Cluster Sampling/Block Sampling)
(1) 定義：將母體分為若干區段，其中區段樣本中包含了某特定時期，某組連續數字或某組字母順序中的所有項目，若選取該區段的第一筆資料，則該區段其他資料也自動被選為樣本。
(2) 需注意之處：受查者之財務資訊為一時間序列之資料，對其健行區段選樣，可能受到所查核行業之淡、旺季而有所影響。
