審計準則公報 220 號 — 查核歷史性財務資訊之品質管制 之導讀 🫡

本文為公報之筆記，未來將持續更新重點。

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ㄧ、查核歷史性財務資訊之品質管制

（ㄧ）基本概念

1. 品質管制的定義

事務所有建立品質管制制度之責任，以合理確信事務所及其人員已遵循專業準則及法令，且於當時情況下出具適當之查核報告。 (220–3)

（二）相關名詞解釋

1. 案件管制複核 v.s. 案件管制複核人員

（三）案件品質管制複核人員須考量下列事項 (220–39)

1. 查核團隊對於事務所獨立性之評估
2. 查核團隊於查核過程中所發現之重大風險及對該等風險之因應措施，包括對舞弊風險之評估及因應措施。
3. 查核團隊所作之判斷，特別是對重大性標準及重大風險之判斷。
4. 對存有歧見、困難或具爭議性事項，是否已作適當諮詢且達成適當結論。
5. 已更正或未更正不實表達之金額及其處理
6. 應與管理階層、治理單位或其他單位（如主管機關）溝通之事項
7. 所選定復核之工作底稿，是否能反應為重大判斷所執行之工作及支持達成之結論
8. 擬出具查核報告之適當性

（四）品質管制制度之要素（原46–7）

事務所應建立品質管制制度，該制度應包括處理下列要素之政策及程序：

1. 事務所管理階層對品質管制之責任
2. 職業道德規範
3. 案件之承接與續任
4. 人力資源
5. 案件之執行
6. 追蹤考核

（五）獨立性熟悉度之影響（原46–68）

熟悉度之影響與上市（櫃）公司財務報告之查核案件尤其相關。對此類查核案件，主辦會計師應於一定期間（通常不超過七年）後輪調，且至少間隔一定期間（通常不短於兩年）方得回任。